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审计----探究内部审计定位及其发展趋势

来源: 长沙中视澜庭教育咨询有限公司  日期:2018-01-11 14:39:31  点击:207 
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 随着改革开放的不断深入和经济全球化发展,我国的各个领域也不断与国际接轨,更加趋于规范。但是,相较于国际内部审计协会的定义而言,我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准,有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势,如此,才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。
  一、内部审计的定位分析
  ( 一) 初期定位
  内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件,只出台了简单的标志性文件,但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据,其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作,进行行政管理及其监督职能为主。
  ( 二) 定位发展
  1、内部审计新定义。
  我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括: 职责范围划分更加明确,具体到监督和评价本企业单位的经济活动; 目标更加明确,“促进和加强经济管理和实现经济目标”。可见,内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看,其内部审计不再局限传统的监督而是转变为监督评价并行的职能,而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知,彼时的内部审计的主要目标是服务企业。
  2、内部审计协会组织地位的界定。
  原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导,内部审计行业只起到辅助作用。然而,在新的文献颁布之后,内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立,此后,内部审计协会成为行业内特有的自律组织,负责对企业进行内部审计,而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见,我国的内部审计有了较大的独立性,且不断朝着法制规范化发展,这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。
  ( 三) 未来定位
  1、增加企业价值。
  从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主,但在实际操作过程中仍存在偏差,因此,距离这个目标的实现仍有差距。如今,企业把实现价值最大化作为其发展目标,基于此,企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督,而应该积极汲取国外先进的经验,将监督和评估相结合,从真正意义上为企业的发展服务。所以,企业内部审计应该不断改善监督问题,及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时,要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题,并提出相应的解决措施方案。如此,才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。
  2、引入咨询管理服务。
  虽然我国内部审计已取得了较大的发展,但其职能定位仍有待进一步提高,因此,引入咨询管理服务和监督评价服务十分必要。所以,为了更好的实现服务企业发展这一目标,我过企业的内部审计在适时引入咨询管理服务的同时,还应该借助审计来查找出问题所在,并针对问题提供解决方案,而不是单纯的对其错误进行惩罚。同时,在积极借鉴国外经验时,逐步实现内部审计的制度规范化,提升内部审查的相关立法工作。
  二、内部审计的发展趋势分析
  ( 一) 发展历程
  1、内部审计面临的职业批评。
  首先,内部审计的重心在于防弊而不是兴利,不是把实现企业利润作为总目标; 其次,部分内部审计人员在审计过程中时带有敷衍性,只是为了工作而工作,并没有真正的去审核企业的账是否具有真实性,又或者是审查仅仅关注企业的财务系统,却忽略企业的业务系统。并且,审计人员大多为掌握信息知识的“机盲”,只懂得利用企业信息中心,却不懂得合理运用信息工具,这也间接使得所出具的审计报告含有可预测的批评指责,导致了各个部门的员工对于审计人员带有异样的眼光。最后,由于内部审计的程序本身就复杂,在审查时会经常出现审查过细或审查时间过长等问题,这样一来也导致了企业相关部门的正常运营,同时,内部审计的底稿较多,审计主管在进行复核时也会有所倦怠。所以,基于种种情形,作为内部审计人员,更应该多汲取外部的批评,并在此基础上不断完善内部审计管理,从而提升审计人员的能力和素质。
  2、内部审计的发展阶段。
  在内部审计的发展过程中,主要包括控制导向的内部审计和风险导向的内部审计两种类型,它们存在已久,并且各有特点。首先,控制导向的内部审计和风险导向的内部审计侧重点不同,前者以内部控制为主,其需求方主要是董事会下的审计委员会,后者则是将风险与控制相结合,其需求方包含了董事会、外部审计师等。其次,控制导向的内部审计和风险导向的内部审计在细节上也有所区别,比如内部审计在组织中的角色,控制导向审计主要是以独立的评估功能为主,而风险导向设计则是以整合风险管理与公司治理为主; 又或者是在风险评估上,控制导向审计主要是风险因素,而风险导向审计则是利用情景规划。所以,风险导向审计的出现是控制导向审计的新的提升与发展,应该更好地去结合两者的审计功能,在不同的阶段选择适当的审计,不要去超越。
  3、内部审计的服务内容。
  内部审计的服务内容主要有: 协调服务、评估服务及其补救服务。协调服务主要是指引相关管理人员发现组织具有的优势和改进机会,比如企业的流程再造和战略规划、控制的自我评估及其标杆管理等。评估服务主要是指通过对企业过去、现在及未来业务的某些方面进行相应检查和评价,以此为企业管理者做出决策规划提供参考,比如在对外包流程的节约程度评估、企业系统设计对于控制的评估及其对特定的组织进行再造的评估等。而补救服务则是用于防止或者是防止可疑的组织问题出现。这项服务与确认的服务是不相兼容的,主要是以履行管理职能为主。
  4、内部审计的变化。
  目前,内部审计主要发生了以下2 个方面的变化: 首先,传统的控制导向审计已经被风险导向审计所取代; 其次,内部设计所扮演的角色已经由事后确认及评估延伸到及时的咨询和顾问。由此可见,传统的内部审计仅仅局限于事后的确定报告及研究,而如今的内部审计能够及时发挥其审计顾问的作用。因此,现阶段的“实时”、“跟踪”所体现的就是内部审计的及时发挥顾问作用,这也是内部设计发展趋势的一个新变化。
  ( 二) 未来发展趋势
  未来的内部审计工作主要呈以下趋势发展: 一方面,内部审计的重心由财务审计转变为绩效审计,内部审计的方法越来越趋于标准化; 另一方面,风险审计也将更多关注经营环境,审计职能组织也有分散化朝着集中化转变。最后,着眼未来,内部审计人员也应该具有足够的适应变化的能力,能够及时预测到环境风险,并及时的采取适当的应变措施,提出解决方案,同时,内部审计要着眼于未来,关注可能发生的审计风险。将战略审计作为内部审计的关注点,让经营者能够主动地去接受审计。
  三、结束语
  为了能够使内部审计更好的与国际接轨,应该逐步完善监督评价并行的工作模式,不断实现内部审计的增值功能,将内部审计水平提高更新层次,使其迸发出更为蓬勃的生命力。
 

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